Для начала давайте кратко рассмотрим новую систему:
- Доходы до 510 евро в месяц не будут облагаться налогом (это необлагаемый налогом минимум).
- Доходы от 510 до 8775 евро в месяц будут облагаться налогом по ставке 25,5%.
- Доходы, превышающие 8775 евро в месяц, будут облагаться налогом по ставке 33%.
Мы часто думаем, что хорошая налоговая система — это справедливая система (самое тяжелое бремя ложится на самые широкие плечи, т. е. более высокие налоги как в выражении евро, так и в процентах от дохода платят те, у кого более высокие доходы) и относительно простая.
Нововведения с 2025 года отвечают первому критерию — чем выше доход, тем больше налогов придется заплатить как в валютном, так и в процентном выражении (достаточно ли этого — другой — более персональный и политический вопрос). На графике 1 показано, какая часть от брутто-дохода человека останется после уплаты налогов (без учета социальных налогов). Как можно видеть, эта доля уменьшается с увеличением брутто-дохода, хотя снижение происходит довольно медленно, когда доходы превышают 3000 евро в месяц.
График 1. Горизонтальная ось — ежемесячный доход до уплаты налогов, вертикальная ось — процент ежемесячного дохода, который остается у налогоплательщика после оплаты налогов (т.е. чистый доход):
Источник: подсчеты автора
Я также думаю, что новая система проще. Важно, чтобы налоговую нагрузку на человека можно было рассчитать сравнительно просто, и наверняка теперь так и будет.
Нынешняя система со ставками 20%, 23% и 31% более сложна, особенно потому, что необлагаемый налогом минимум снижается по мере увеличения дохода. Тот факт, что в будущем необлагаемый налогом минимум будет одинаковым для всех, независимо от брутто-дохода, несомненно, упрощает систему.
Ожидается, что необлагаемый минимум будет увеличен в ближайшие годы (до 510 евро в месяц в 2025 году, 550 евро в месяц в 2026 году и 570 евро в месяц в 2027 году). От этого выиграют все налогоплательщики, но важнее всего это для людей с низкими доходами.
Самым большим недостатком является то, что это очень дорого с точки зрения потерянных налоговых поступлений.
Увеличение на 40 евро в 2026 году по сравнению с 2025 годом не кажется таким уж большим, но это означает потерю налоговых поступлений в размере чуть более 10 евро в месяц на одного налогоплательщика, и если около 700 000 налогоплательщиков будут зарабатывать не менее 550 евро в месяц, это составит около 7 миллионов евро в месяц или 84 миллиона евро в год.
Ставка в 33% кажется мне странной.
Не потому, что я против, а потому, что это будет распространяться только на доходы выше 8775 евро в месяц, и здесь речь идет об ОЧЕНЬ широких плечах. А их не так много.
Мне неизвестно, у какого числа людей доход превышает 8775 евро в месяц; самую близкую картину можно увидеть на портале статистики Латвии (график 2) — согласно данным за июнь 2024 года, 11 355 человек зарабатывало более 6 000 евро в месяц. Так что число людей, зарабатывающих более 8775 евро в месяц, скорее всего, значительно меньше. Эти люди будут облагаться налогом по более высокой ставке, но
это не будет огромной машиной по сбору налогов, если данная ставка будет применяться к столь небольшому числу людей.
Короче говоря, если есть стремление к некоторой прогрессивности налоговой системы, почему бы не применить эту ставку к значительно более низким ежемесячным доходам?
График 2. Распределение доходов по месяцам, июнь 2024 г. Вертикальная ось — число людей с соответствующим уровнем дохода.
Источник: ффициальный статистический портал Латвии
Таким образом я считаю, что система 2025 года лучше нынешней. Она относительно справедлива, хотя можно спорить о том, насколько справедлива. А еще новая система определенно проще.
Однако изменение социальных налогов, перенесшее один процентный пункт со второго пенсионного уровня на первый, не было разумным шагом.
И хотя это должно продлиться всего несколько лет, теперь открыт ящик Пандоры — если так можно поступить сейчас, значит так можно сделать и в будущем. Это создает неопределенность, которая, конечно, не нужна пенсионной системе в далеком будущем. И это может привести к тому, что еще больше людей окажутся в теневой экономике, чтобы побольше отложить на пенсию.
