Предприятия ожесточенно конкурируют между собой, чтобы удержать лучших работников. Однако не только вознаграждение мотивирует работников остаться или перейти работать в другую компанию. Рабочая среда и атмосфера в коллективе также являются очень важным фактором. Компании организуют для своих работников спортивные игры и празднование Рождества, участвуют в составе команды, например, в марафонах, организуют детские уголки. С ростом конкуренции компаниям все больше нужно думать о том, как сделать рабочую среду более привлекательной для работников. Однако до сих пор включение расходов на эти цели не считались хозяйственно оправданными. Это значит, что с этих средств нужно было платить налоги. Эта норма устарела, поэтому налоговая реформа вводит новый термин “расходы на мероприятия по устойчивому развитию персонала”, которые впредь можно будет включать в оправданные расходы, т.е. с них не нужно будет платить налог и их можно будет списывать в расходы компании.
С января 2018 года, когда в силу вступила новая налоговая реформа, компании могут включать затраты на устойчивое развитие персонала в расходы, связанные с хозяйственной деятельностью. Надо только помнить, что такие затраты вкупе с представительскими расходами не могут превышать 5% от общей суммы брутто-зарплаты, которая была выплачена работникам в предыдущем отчетном году и с которой были уплачены взносы государственного социального страхования. В случае, если эти расходы все-таки превысят упомянутые 5%, их нужно будет указать как не связанные с хозяйственной деятельностью, а это значит, что они будут облагаться налогом. Бухгалтеры должны помнить о том, что эти затраты рассматриваются отдельно от других расходов, а именно, для них нужно выделить отдельный счет от расходов на хозяйственную деятельность. Далее – подробнее о том, что понимается под мероприятиями по устойчивому развитию персонала.
Мероприятия, мотивирующие коллектив
Закон о подоходном налоге предприятия не устанавливает, какие именно мероприятия считаются мотивирующими или сплачивающими коллектив, а также – могут ли они быть одноразовыми или регулярными и сколько процентов работников должны в них участвовать. Однако решающее значение имеет то, что эти мероприятия проводятся с определенной целью – для мотивации или сплочения коллектива. Если мероприятие предназначено для отдельных работников и связанные с ним расходы нельзя персонифицировать, то тогда расходы считаются условно распределенной прибылью и за них нужно платить налог.
Во-первых, это мотивирующие или сплачивающие коллектив мероприятия, в которых могут участвовать все работники, если только они этого пожелают. Также такие мероприятия могут проводиться в рамках отдельного филиала, что также будет считаться оправданными расходами. Например:
- организация Рождественского бала для всех работников, празднование ежегодных праздников по месту работы (в том числе расходы на аренду помещений, организацию мероприятий, транспортные расходы, питание);
- спортивные игры для работников или участие команды работников в публичных спортивных мероприятиях (марафон, велопробег и др.).
- воодушевляющие мероприятия, во время которых, например, работники выступают со своими рассказами на выбранные ими интересные и захватывающие темы, не обязательно связанные с выполнением рабочих обязанностей. Цель мероприятия – черпать вдохновение у коллег, а также увидеть в своих коллегах другое положительное качество. Компания покрывает расходы на аренду помещений и угощение;
- походы и поездки на лодках, в которые работники отправляются для сплочения коллектива (компания компенсирует проезд к месту начала похода или поездки и от места ее окончания);
- другие мероприятия для всего коллектива с целью его мотивации и сплочения.
Доставка работников к месту работы и обеспечение их жильем
Проблема мобильности работников весьма актуальна в связи с недостатком рабочей силы в крупных городах и высоким уровнем безработицы в регионах. Компании прикладывают большие усилия, чтобы мотивировать людей работать вдали от дома. Обеспечение транспортом для проезда к месту работы и обратно – еще одно решение, предлагаемое компаниями. Столь же актуальна проблема обеспечения жильем работников, если они работают в ночную смену. Впредь эти затраты компании смогут включать в расходы, связанные с хозяйственной деятельностью. Например, расходами на устойчивое развитие персонала считаются также затраты, связанные с арендой общежития, где работники могут находиться в связи с работой посменно, в ночное время и т.п.
Зоны комфорта на месте работы
Нередко в качестве примеров современного места работы упоминаются компании, которые для удобства своих работников оборудовали спортивно-тренажерный зал с душем и раздевалками Компании, где работают молодые родители, все чаще организуют детские комнаты, где малыши находятся под присмотром. Закон трактует это расходы как связанные с объектами социальной инфраструктуры, т.е. обеспечивающие устойчивое развитие работников. Затраты на оборудование таких помещений, а также расходы, связанные с их содержанием, можно включить в расходы, связанные с хозяйственной деятельностью. Нужно лишь помнить, что эти помещения должны быть доступны для всех работников.
Пособия на похороны
К оправданным расходам, связанным с мероприятиями по устойчивому развитию персонала, следует упомянуть также расходы на похороны, в том числе расходы на венки, опубликование соболезнований, расходы на похороны в случае смерти работников или их родственников и т.п.
Какие затраты не считаются расходами на мероприятия по устойчивому развитию персонала?
Мы не сможем списать все затраты как расходы на устойчивое развитие персонала. Так, например, этой цели не отвечают:
- празднования дней рождения и именин и угощения;
- компенсация расходов на ужин работникам, вынужденным работать сверхурочно, чтобы сдать проекты в установленные сроки;
- расходы на приобретение витаминов, пищевых добавок или медикаментов для работников также не считаются расходами на устойчивое развитие персонала;
- в них также не включаются повседневные расходы на чай, кофе, молоко, фрукты или легкие закуски для работников (т.е. не связанные с конкретным мероприятием по мотивированию и сплочению коллектива и не предусмотренные коллективным договором). Исключения могут быть лишь в тех случаях, когда это предусмотрено коллективным договором и расходы не персонифицируются.
Индивидуальное мотивирование работников
Наряду с мероприятием по мотивированию и сплочению коллектива, направленными на коллектив в целом, существуют еще индивидуальные мероприятия по мотивации работников. Например, страхование работника, командировки и курсы по повышению квалификации. Эти расходы уже раньше включались в оправданные хозяйственные расходы, налог с них платить не нужно и на такие расходы не распространяется ограничение в 5%.
* Этот материал подготовлен Службой госдоходов, предоставлен третьей стороной и размещен as is — «в том виде, в каком поступил». Редакция не несет никакой ответственности за его содержание.
